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员工出差留宿开专票照样普票?拿返来的留宿费专票可否抵扣?

公布者:出差留宿抵扣 工夫:2019-05-28 阅读量: 分享:
1  留宿费专票可否抵扣增值税? 

问:一样平常征税人企业近期员工出差,返来获得留宿费的增值税公用发票能否容许抵扣进项税额? 

答:凭据《财务部 国度税务总局百姓彩票代理周全推开业务税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件一

第二十七条划定:“下列项目标进项税额不得从销项税额中抵扣:
 
(一)用于浅易计税方式计税项目、免征增值税项目、团体福利或许小我私家消耗的购进货品、加工修缮修配劳务、效劳、有形资产和不动产。

此中触及的牢固资产、有形资产、不动产,仅指公用于上述项目标牢固资产、有形资产(不包罗其他权柄性有形资产)、不动产。 征税人的社交应付消耗属于小我私家消耗。 

(二)非正常丧失的购进货品,以及相干的加工修缮修配劳务和交通运输效劳。 …… 

(六)购进的存款效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和文娱效劳。

(七)财务部和国度税务总局划定的其他情况。 本条第(四)项、第(五)项所称货品,是指组成不动产实体的质料和装备,包罗修建装饰质料和给排水、采暖、卫生、透风、照明、通讯、煤气、消防、地方空调、电梯、电气、智能化楼宇装备及配套设备。” 

综上,一样平常征税人企业近期员工出差获得留宿费和改签费退票费的增值税公用发票、游客运输费(专票、电子发票、 飞机电子客票行程单、火车票、注明游客身份信息的公路、旱路等其他客票),其出差目标只需不属于上述政策不得抵扣进项税额的情形,进项可以抵扣;反之,则不克不及抵扣。

另:纵然获得餐饮的增值税公用发票也不克不及抵扣进项税额。

2  员工出差留宿,开增值税专票?
   照样增值税普票? 

一、出差留宿,应该开具增值税专票照样增值税普票?
答:在索要发票时,要区分差别的情形,若是是小范围征税人的企业员工出差住旅店,可以选择开增值税通俗发票;
若是是增值税一样平常征税人的企业员工出差住旅店,应向旅店讨取增值税公用发票。

二、出差就餐,应该开具增值税公用发票照样增值税通俗发票?若是获得增值税公用发票,可以抵扣吗?
答:增值税发票分为增值税公用发票和增值税通俗发票两种,两者的基本区别在于前者可以抵扣进项税额,后者不行以。
凭据财税〔2016〕36号文划定,购进餐饮效劳的进项税额不得从销项税额中抵扣,以是社交应付的餐费、文娱费全都是不克不及抵扣的,纵然增值税公用发票也不可。
以是,出差就餐,应该开具增值税通俗发票。然则,不克不及抵扣并不代表不克不及开专票,若是获得不克不及抵扣项目标专票,发起先认证再进项税额转出。

三、在旅店就餐,留宿与餐饮费能开在统一张发票上吗?
答:小范围征税人可以将项目开在一张发票上;而百姓彩票代理一样平常征税人,由于出差发作的留宿费获得增值税公用发票可以抵扣进项税额,餐饮、文娱等不行以抵扣,以是要将留宿与餐饮、文娱平分别开票,留宿开具增值税公用发票,餐饮、文娱等开具增值税通俗发票;
一样平常征税人若是将留宿与餐饮、文娱开在一张专票上的,应在认证后将餐饮、文娱部门的税额做进项税额转出。

四、友谊提示
无论是增值税公用发票,照样增值税通俗发票,在开具发票时,必需做到根据号码次序填开,填写项目完全,内容真实,字迹清晰,所有联次一次打印,内容完全分歧,并在发票联和抵扣联加盖发票公用章。

人人获得发票时记得把稳查对上述信息哦!
文件根据:《财务部国度税务总局百姓彩票代理周全推开业务税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)第二十七条 下列项目标进项税额不得从销项税额中抵扣:(六)购进的游客运输效劳、存款效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和文娱效劳。

3  不是专票也可抵扣增值税

1、从贩卖方获得的税控灵活车贩卖一致发票上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。

2、从海关获得的海关入口增值税公用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。

3、购进农产物,除获得增值税公用发票或许海关入口增值税公用缴款书外,根据农产物收买发票或许贩卖发票上注明的农产物卖价和扣除率盘算的进项税额。

盘算公式为:进项税额=卖价×扣除率

卖价,是指征税人购进农产物在农产物收买发票或许贩卖发票上注明的价款和根据划定交纳的烟叶税。

购进农产物,根据《农产物增值税进项税额审定扣除试点实行设施》抵扣进项税额的除外。

4、解缴税款完税凭据从境外单元或许小我私家购进效劳、有形资产或许不动产,自税务构造或许扣缴任务人获得的解缴税款的完税凭据上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。
政策来由:
《财务部 国度税务总局百姓彩票代理周全推开业务税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件1《业务税改征增值税试点实行设施》第二十五条

5、通畅费,是指有关单元依法或许依规设立并收取的过路、过桥和过闸用度。
自2018年1月1日起,征税人领取的门路、桥、闸通畅费,根据以下划定抵扣进项税额:
(一)征税人领取的门路通畅费,根据免费公路通畅费增值税电子通俗发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
(二)征税人领取的桥、闸通畅费,暂凭获得的通畅费发票上注明的免费金额根据下列公式盘算可抵扣的进项税额:
桥、闸通畅费可抵扣进项税额=桥、闸通畅费发票上注明的金额÷〔1+5%)×5%
政策来由:《财务部 税务总局百姓彩票代理租入牢固资产进项税额抵扣等增值税政策的告诉》(财税〔2017〕90号)第七条

6、征税人购进海内游客运输效劳,其进项税额容许从销项税额中抵扣。征税人未获得增值税公用发票的,暂根据以下划定确定进项税额:
1).获得增值税电子通俗发票的,为发票上注明的税额;
2).获得注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为根据下列公式盘算进项税额:
航空游客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
3).获得注明游客身份信息的铁路车票的,为根据下列公式盘算的进项税额:
铁路游客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
4).获得注明游客身份信息的公路、旱路等其他客票的,根据下列公式盘算进项税额:公路、旱路等其他游客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

政策来由:
《百姓彩票代理深化增值税改造有关政策的通告》(财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)第六条

稀奇提示:
《财务部 国度税务总局百姓彩票代理周全推开业务税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件1《业务税改征增值税试点实行设施》第二十六条划定:
征税人获得的增值税扣税凭据不相符执法、行政律例或许国度税务总局有关划定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

作者:创业无忧网

原载:zhishiku/296.html

效劳:税务效劳署理记账税务知识

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